全球最低稅率：第236/2025/ NĐ-CP號議定書頒布後企業應做好哪些準備？
於2025年8月29日，越南政府頒布了第236/2025/NĐ-CP號議定書，該議定書詳細指導落實國會第107/2023/QH15號決議，關於實施全球最低稅率。這是重要一步，使越南與國際稅收管理趨勢接軌，同時也為在越南營運的跨國公司帶來了許多新的挑戰。
全球最低稅率－誰將會受影響？
根據規定，適用對象為跨國公司的組成單位，其合併收入在過去四個財年中至少有兩年達到或超過7.5億歐元。這些單位如果在越南運營，則必須執行標準國內最低附加企業所得稅（QDMTT）。同時，如果在境外設有低稅率單位，則在越南的最終母公司、中間母公司或部分控股母公司也可能需要根據最低應稅收入（IIR）機制申報並繳納附加稅。
這就是，跨國公司不僅需要審查其在越南的營運結構，還需要考慮其他國家子公司的影響。
註冊、申報和納稅 - 重要時間表
新議定書也對註冊、申報和納稅程序作出了詳細規定。企業必須在財政年度結束後30天內通知負責的申報單位。首次註冊，期限為90天，2024年將會依照議定書的生效日期另行規定。
對稅務申報及繳納，期限將依照適用機製而有所不同：
- QDMTT: 財政年度結束後最多 12 個月。
- IIR: 第一年最多18個月，之後每年最多15個月。
稅務申報檔案需高度詳細，包括補充申報表、差異表說明和相關財務報表。這要求企業及時、一致、準確地準備數據。
Baker Tilly A&C 專家的觀點
Baker Tilly A&C 的專家表示，對於許多集團來說，遵守全球最低稅率可能是一個複雜的過程。這不僅是因為資料量龐大，分佈在多個國家/地區，還因為管理部門對報告的及時性和透明度有嚴格的要求。
“全球最低稅法的實施必將徹底改變跨國公司的稅務管理方式。企業需要快速確定適用範圍，建立有效的資料收集系統，並掌握時間節點，以免違規風險。此時，工作準備和與專業顧問隨行將發揮關鍵作用”，Baker Tilly A&C代表人表示。
對企業的建議
根據實務經驗，Baker Tilly A&C 提出三項重要建議：
- 審查公司結構，明確受影響的單位和稅務義務。
- 投資全球財務數據管理系統以滿足嚴格的報告要求。
- 主動更新法規並諮詢專家，確保合規性、完整性和有效性。
結論
第236/2025/ NĐ-CP號議定書開啟了越南國際稅收管理的新階段。全球最低稅率不僅是一項技術和合規挑戰，也是對企業治理能力和整合策略的考驗。
擁有豐富的國際稅務諮詢經驗，Baker Tilly A&C願意隨時準備陪伴企業，協助客戶不僅滿足法律要求，還也利用機會加強管理體系，為未來做好堅實準備。
